Tout comprendre aux immobilisations corporelles

Les immobilisations comptables figurent dans la partie haute de l’actif du bilan de votre entreprise. Il s’agit de biens que l’entreprise conserve sur le long terme (pendant plus de 12 mois). Il en existe plusieurs types. Parmi elles, les immobilisations corporelles désignent les biens matériels : bâtiments, véhicules, machines, matériel informatique, etc. Ces éléments sont indispensables au bon fonctionnement de votre activité. Voici tout ce que vous devez savoir sur les immobilisations corporelles.

Résumé :

• L’immobilisation corporelle est une notion comptable. Elle désigne un actif physique destiné à être utilisé pendant plusieurs années par l’entreprise ;
• Les terrains, les bâtiments, les véhicules, le mobilier ou encore le matériel informatique sont des immobilisations corporelles;
• Vous devez enregistrer ces actifs dans un sous-compte 21 ;
• Une immobilisation doit être amortie sur sa durée théorique d’utilisation. Autrement dit, vous devez lisser comptablement son coût d’achat sur cette période. Concrètement, vous allez enregistrer une dotation aux amortissements à la fin de chaque exercice.

Qu’est-ce qu’une immobilisation corporelle ?

En comptabilité, une immobilisation est un bien que l’entreprise utilise durablement dans le cadre de son activité.

Définition de l’immobilisation corporelle

Une immobilisation corporelle est un bien physique détenu et utilisé par l’entreprise pendant plus d’un an. Il s’agit donc d’un bien tangible destiné à être utilisé durablement, comme un véhicule ou un four à pain pour un boulanger, par exemple.

Dans les documents comptables, les immobilisations corporelles se trouvent au bilan, dans la partie haute de la colonne « Actif ». En effet, elles constituent des biens possédés par l’entreprise, au même titre que ses stocks par exemple.

Différence entre immobilisation corporelle, incorporelle et financière

On distingue trois grandes classes d’immobilisations comptables :

• Les immobilisations corporelles, qui sont des biens physiques, que vous pouvez toucher (ordinateurs, véhicules, bâtiments, etc.). On les identifie grâce à la racine de leur numéro de compte, qui commence toujours par 21 ;
• Les immobilisations incorporelles, qui correspondent à des éléments immatériels (brevets, marques, logiciels, fonds de commerce, etc.). Elles figurent dans les comptes 20 du Plan comptable général (PCG). Pour consulter le PCG, cliquez ici ;
• Les immobilisations financières, qui sont des actifs financiers (titres, prêts accordés, etc.). Elles sont inscrites dans les comptes 26 et 27.

C’est donc le caractère tangible qui permet de reconnaître une immobilisation corporelle. Par opposition, vous ne pouvez pas toucher une immobilisation incorporelle ou financière.

Typologie et exemples d’immobilisations corporelles

Vous êtes face à une facture et vous ne savez pas si votre achat constitue une charge, ou une immobilisation corporelle ? On vous aide à y voir plus clair !

Les principales immobilisations corporelles

Pour mieux comprendre à quoi correspond une immobilisation corporelle, voici quelques exemples.

La deuxième colonne du tableau montre le numéro de compte du plan comptable général dans lequel vous devez enregistrer ces actifs.

Si vous achetez un bien professionnel qui correspond à l’une de ces catégories, il s’agit très probablement d’une immobilisation corporelle.

Bon à savoir : Vous pouvez retrouver la liste des immobilisations de votre entreprise dans son registre des immobilisations. Elles y sont normalement classées selon leur nature (corporelles, incorporelles ou financières), puis par numéro de compte.

Les critères pour qualifier une immobilisation corporelle

Un bien doit respecter un certain nombre de critères pour pouvoir être traité comptablement comme une immobilisation corporelle. Votre analyse doit suivre plusieurs étapes.

Il doit tout d’abord remplir les 4 conditions qui permettent de définir un actif.

• Il est identifiable ;
• Il a une valeur économique positive : il va procurer des avantages économiques futur ;
• L’entreprise en a le contrôle ;
• Sa valeur peut être évaluée avec une fiabilité suffisante.

On distingue ensuite les actifs circulants (créances et stocks) et les immobilisations, qui sont destinées à être utilisées au-delà d’un exercice comptable (12 mois). Si votre bien répond à ce second critère, il faudra alors vous demander s’il constitue une immobilisation corporelle, incorporelle ou financière.

Ici c’est très simple : s’il s’agit d’un élément physique, que vous pouvez toucher, c’est une immobilisation corporelle !

Comment comptabiliser une immobilisation corporelle ?

La comptabilisation est assez simple au moment de l’achat. Vous devez utiliser des comptes de la classe 2, dédiée aux immobilisations. Chaque année, vous devez ensuite enregistrer une dotation aux amortissements pour constater sa perte de valeur progressive du fait de l’usure.

Achat d’une immobilisation : méthode d’enregistrement comptable

Avant toute chose, vous devez définir la valeur de votre immobilisation corporelle. Le coût d’acquisition inclut le prix d’achat et les dépenses directement attribuables à la mise en service de votre actif. Elles comprennent notamment :

• Les frais de livraison ;
• Les coûts d’installation ;
• Les droits de douane et taxes non récupérables (par exemple, la TVA n’est pas entièrement déductible sur l’acquisition d’un véhicule de tourisme).

L’enregistrement comptable de l’achat de votre actif est ensuite très simple. Vous devez passer l’écriture suivante.

• Au débit : compte 21xx (se référer au PCG pour choisir le numéro de compte adapté).
• Au crédit : compte 512 – Banque.

Le montant à inscrire sur ces deux lignes correspond au coût d’acquisition. C’est la valeur brute de votre immobilisation corporelle. Si votre achat est soumis à la TVA et que vous êtes assujetti à cette taxe, vous devez l’enregistrer dans le compte 44562 – TVA sur immobilisations.

Bon à savoir : dans le cadre d’une immobilisation produite en interne, vous devez la valoriser au coût de production.

Fonctionnement de l’amortissement d’une immobilisation corporelle

L’amortissement est un principe comptable qui s’applique aux immobilisations lorsque leur durée de vie est limitée. C’est un mécanisme qui permet d’étaler leur coût d’achat sur leur durée d’utilisation.

Principe de l’amortissement

Quand vous achetez une immobilisation corporelle, vous enregistrez la totalité de sa valeur à l’actif. Votre résultat comptable n’est donc pas impacté.

Avec l’amortissement, vous allez passer une écriture à la fin de chaque exercice, qui aura pour effet :

• De réduire la valeur nette de l’immobilisation au bilan, pour tenir compte de son utilisation au cours de la période écoulée ;
• D’enregistrer une charge pour le même montant, afin de constater cette perte de valeur au résultat.

Dotation aux amortissements = Coût d’achat / Nombre d’années d’utilisation x prorata temporis

La première année, l’amortissement se calcule au prorata temporis. Par exemple, si une immobilisation est mise en service le 15 décembre, vous devez l’amortir seulement 16 jours en 2025 (entre le 15 et le 31 décembre). La dernière année, il vous suffit de solder la valeur nette de l’immobilisation.

Prorata temporis = Nombre de jours d’utilisation / 365

Bon à savoir : Indy vous permet d’automatiser votre tenue comptable. Notre logiciel génère vos plans d’amortissement et calcule le montant de vos dotations annuelles.

Durées d’amortissement

Vous ne pouvez pas choisir librement la durée d’amortissement de vos immobilisations. Elle doit correspondre à leur durée d’utilisation théorique. L’administration fiscale a prévu les durées suivantes, auxquelles vous pouvez vous référer.

Bon à savoir : Les terrains ne sont pas amortissables, car leur durée de vie n’est pas limitée. Ils ne sont en principe pas usés par l’activité de l’entreprise et leur valeur ne se déprécie donc pas.

Exemple de calcul de l’amortissement

Marie exploite une entreprise de coiffure itinérante. Pour se rendre chez ses clients, elle acquiert un nouveau véhicule le 1er juillet 2025, pour un coût d’achat de 30 000 €. Elle choisit de l’amortir sur 5 ans, soit une dotation annuelle de 6 000 € (30 000 € / 5). Voici le plan d’amortissement de sa voiture.

Pour passer l’écriture de dotation aux amortissements en fin d’année 2025, Marie doit passer les écritures suivantes :

• Au débit : 68112 – Dotation aux amortissements sur immobilisations corporelles (3 000 €) ;
• Au crédit : 28182 – Amortissement du matériel de transport (3 000 €).

Bon à savoir : Le compte à utiliser au crédit correspond toujours au numéro du compte de l’immobilisation, dans lequel on insère un 8 en deuxième position.

Des interrogations au sujet des immobilisations corporelles ? Nous vous répondons dans les commentaires !