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Le compte 145 – Amortissements dérogatoires fait partie des comptes de capitaux de la classe 1 du Plan Comptable Général (PCG). L’amortissement dérogatoire est un mécanisme fiscal qui permet de déduire de manière accélérée la valeur d’un bien en comptabilité. Ce dispositif offre un avantage fiscal temporaire à l’entreprise qui l’utilise. Ce mécanisme est strictement encadré.
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Explications du compte 145
L’amortissement dérogatoire, enregistré dans le compte 145 du plan comptable, est une méthode d’amortissement qui permet à l’entreprise de comptabiliser des charges plus importantes au début de la durée de vie d’un actif. Il permet de réduire temporairement le bénéfice imposable de l’entreprise. Ce procédé apporte un avantage fiscal immédiat.
Les biens amortissables par ce procédé sont prévus par des textes spécifiques (imprimantes 3D, investissements dans les PME innovantes, fonds commercial, immeubles destinés à la lutte contre la pollution de l’air… etc) et sont souvent temporaires.
⚠️ Lorsque les amortissements dérogatoires prennent fin, les montants amortis sont progressivement réintégrés dans les revenus imposables lors des futurs exercices comptables.
Règles relatives au compte 145
Les amortissements dérogatoires sont comptabilisés uniquement pour bénéficier d’un avantage fiscal temporaire. Les méthodes classiques d’amortissement (amortissement linéaire et dégressif) ne fonctionnent pas de la même manière. Ces techniques permettent de répercuter en comptabilité la perte de valeur d’un bien au fil du temps.
En tant qu’ajustement fiscal, les amortissements dérogatoires sont enregistrés dans le compte 145, ce qui permet de les distinguer des amortissements économiques réels. L’amortissement dérogatoire ne reflète pas en comptabilité la dépréciation réelle du bien sur sa durée de vie d’utilisation mais est un dispositif purement fiscal.
Le saviez-vous ? La comptabilité en ligne facilite la gestion et le suivi des amortissements, en automatisant leur enregistrement.
Exemples d’opérations
Voici un exemple, afin de mieux comprendre le compte 145 – Amortissements dérogatoires.
Une entreprise achète un robot industriel pour 10 000 € et applique un amortissement fiscal accéléré sur 2 ans (24 mois). En principe, l’amortissement du matériel industriel s’effectue sur une durée entre 5 et 10 ans (ici 5 ans pour cet exemple). Le procédé d’amortissement est le suivant :
- Amortissement classique (sur 5 ans) : 10 000 € / 5 ans = 2 000 € par an ;
- Amortissement dérogatoire (sur 2 ans) : 10 000 € / 2 ans = 5 000 € par an ;
- Écart (amortissement dérogatoire – amortissement classique) : 5 000 € – 2 000 € = 3 000 € par an.
Le compte 145 – Amortissements dérogatoires permet d’enregistrer cet écart, représentant la part d’amortissement accéléré.
1re écriture comptable : enregistrement de l’achat du matériel
| Numéro de compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2154 | Matériel industriel | 10 000 € | |
| 404 | Fournisseurs d’immobilisations | 10 000 € |
2e écriture comptable : enregistrement de l’amortissement classique
| Numéro de compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 681 | Dotations aux amortissements | 2 000 € | |
| 28154 | Amortissements du matériel industriel | 2 000 € |
3e écriture comptable : enregistrement de l’amortissement dérogatoire
| Numéro de compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 68725 | Dotations aux amortissements dérogatoires | 3 000 € | |
| 145 | Amortissements dérogatoires | 3 000 € |
Notre conseil pratique
Ce mécanisme permet de réduire l’impôt à court terme, mais une réintégration sera nécessaire, ce qui peut créer d’importantes charges futures.
💰 Conseil – L’amortissement dérogatoire impacte votre fiscalité à long terme, utilisez-le de manière exceptionnelle !
Consulter d’autres comptes de la classe 1 – Comptes de capitaux :
- Compte 101 – Capital ;
- Compte 1068 – Autres réserves ;
- Compte 119 – Report à nouveau (solde débiteur) ;
- Compte 120 – Résultat de l’exercice (bénéfice) ;
- Compte 129 – Résultat de l’exercice (perte).
Vous avez davantage de questions sur le compte 145 ou sur le bilan comptable ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝
Ne pas oublier:
– la 1ere année, il faut appliquer un prorata temporis (à compter de la date de mise en service et sur 360 ou 365 jours pour un amortissement linéaire, et à compter de du mois d’acquisition et sur 12 mois pour un amortissement dégressif)
un second type d’amortissement dérogatoire consiste à mettre « en parallèle » l’amortissement dégressif et l’amortissement linéaire :
-> amortissement linéaire :
1ére année : VA (valeur d’entrée dans l’actif) x TAUX ( 1 / nb d’années à amortir ) x nb de jours entre la mise en service / 360 (ou 365)
années suivantes : VA (valeur d’entrée dans l’actif) x TAUX ( 1 / nb d’années à amortir )
par exemple sur 5 ans ; le taux de l’amortissement linéaire classique est de 1/5 = 0.2
donc VA x 0.2
ou VA x 0.2 x ??? jours / 360 pour la première année
->amortissement dégressif:
on doit tout d’abord calculer une second amortissement linéaire, qui sera un peu différent du premier car on va multiplier le TAUX par un coefficient spécifique. (en 2025 ; 1,25 lorsque la durée normale d’amortissement est de 3 ou 4 ans ; 1,75 lorsque cette durée est de 5 ou 6 ans ; et 2,25 au delà)
par exemple sur 5 ans ; le taux de l’amortissement linéaire classique est de 1/5 = 0.2
là on fait : 0.2 x 1.75 = 0.35
le reste du calcul se fait comme un amortissement linéaire classique;
VA x 0.35 = amortissement de l’année
– le calcul de l’amortissement dégressif utilise :
le nombre d’année restant à amortir à la place du nombre d’année classique;
par exemple pour un amortissement sur 5 ans, la 2ème année il ne restera plus que 3 ans à amortir donc le taux sera de 1/3 = 0.33333
de plus la base est également différente on utilise la VNC (valeur net comptable) comme base de calcul soit ; prix d’acquisition HT (TTC pour les véhicules de tourisme) – amortissements déjà pratiqués – dépréciations
par exemple ; pour un bien acquis à 50 000 €, la 2éme année nous avons déjà amorti 10 208,33 € .
1 ) on calcul les deux différents taux
0.2 x 1.75 = 0.35
1/3 = 0.33333
le taux le plus important est 0.35 c’est donc celui que l’on conserve
2) on calcul l’amortissement dégressif :
VNC ( 50000 – 10208,33) x Taux (0,35) = 13 927,08
Enfin; la différence entre l’amortissement linéaire classique et l’amortissement dégressif peut être enregistrer comme un amortissement dérogatoire
50 000 x 1/5 = 10 000
13 927, 08 – 10 000 = 3 927, 08
10 000 -> comptabilisé comme amortissement classique
3 927, 08 -> comptabilisé comme amortissement dérogatoire