Compte 654 – Pertes sur créances irrécouvrables

Le compte 654 – Pertes sur créances irrécouvrables fait partie de la classe 6 du Plan comptable général (PCG), dédiée aux comptes de charges. Il est utilisé pour comptabiliser les pertes liées aux créances que l’entreprise estime définitivement impossibles à recouvrer, après avoir tenté toutes les démarches de recouvrement amiables ou judiciaires.

Le saviez-vous ? Avec Indy, vos pertes sur créances irrécouvrables sont automatiquement classées dans le bon compte, ce qui simplifie la gestion comptable et évite les erreurs 🚀 Je crée mon compte

Qu’est-ce que le compte 654 ?

Le compte 654 du Plan comptable général sert à enregistrer les pertes sur créances irrécouvrables. Il reflète la réalité financière de l’entreprise en indiquant que certaines sommes dues par des clients ou débiteurs ne seront pas récupérées. Le compte 654 est essentiel pour :

• Éviter de surévaluer le chiffre d’affaires ou les créances ;
• Assurer la fiabilité des états financiers et du bilan ;
• Déterminer correctement le résultat fiscal en déduisant les pertes réelles (montant HT).
• Permettre la récupération de la TVA initialement collectée auprès de l’État.

Ce compte concerne principalement :

• Les créances commerciales pour lesquelles toutes les actions de relance et procédures judiciaires ont échoué ;
• Les créances liées à des clients en liquidation judiciaire (sur présentation d’un certificat d’irrécouvrabilité) ;
• Les créances dont le débiteur a disparu sans laisser d’adresse.

Les règles relatives au compte 654

Enregistrement comptable et gestion de la TVA

Lorsqu’une créance est déclarée irrécouvrable, l’entreprise peut récupérer la TVA versée au Trésor Public. Le compte 654 est donc débité pour le montant Hors Taxes (HT), tandis que le compte 4457 (TVA collectée) est débité pour la part de taxe.

Justification des écritures : le caractère « certain et définitif »

Toute écriture dans le compte 654 doit être documentée. Fiscalement, une simple relance ne suffit pas. La documentation doit inclure :

• Le montant HT et TTC de la créance ;
• Les justificatifs des démarches de recouvrement (mises en demeure, procès-verbaux de carence) ;
• Le certificat d’irrécouvrabilité : indispensable en cas de liquidation judiciaire, il est délivré par le liquidateur ou un huissier pour confirmer que la créance ne sera jamais payée.

Différence avec les provisions pour créances douteuses

Il est important de distinguer :

• Les provisions pour créances douteuses (compte 68174) : elles concernent des créances dont le recouvrement est incertain. On anticipe un risque, mais la créance n’est pas encore « perdue » ;
• Les pertes sur créances irrécouvrables (compte 654) : la perte est actée, certaine et définitive.

Exemples d’opérations

Exemple n°1 : Créance client irrécouvrable (avec TVA)

Un client est en liquidation judiciaire. La créance de 1 200 € TTC (TVA 20 %) est considérée comme définitivement perdue.

Exemple n°2 : Recouvrement d’une créance déjà passée en perte

L’entreprise récupère 300 € sur une créance qui avait été enregistrée en perte lors d’un exercice précédent. On utilise un compte de produit (classe 7) pour enregistrer ce gain inespéré.

Nos conseils pratiques

Obtenez un certificat d’irrécouvrabilité

En cas de liquidation judiciaire de votre client, demandez systématiquement une attestation au mandataire. C’est votre « bouclier » en cas de contrôle fiscal pour justifier la déduction de la perte et la récupération de la TVA.

Ne confondez pas charge et provision

En cas d’incertitude, il est préférable de constater une provision (classe 68). Le compte 654 doit être réservé aux situations où la créance est définitivement irrécouvrable. À défaut, la déduction fiscale de la perte peut être remise en cause par l’administration fiscale. 

Utilisez un logiciel de comptabilité en ligne

Avec un logiciel comme Indy, gérez toutes vos créances irrécouvrables en quelques clics seulement. Vous pouvez :

• Enregistrer vos pertes sur créances dans le compte 654 avec prise en compte du montant HT et de la TVA récupérable ;
• Suivre l’état de vos créances et identifier rapidement celles qui risquent de devenir irrécouvrables ;
• Conserver tous les justificatifs nécessaires pour le contrôle fiscal, directement attachés à chaque écriture ; 
• Et bien plus encore ! 

Grâce à ces fonctionnalités, vous gagnez du temps, sécurisez vos écritures et optimisez la gestion fiscale de vos créances irrécouvrables. 

Consultez d’autres comptes de la classe 6 – Comptes de charges :

• Compte 601 – Achats stockés – Matières premières et fournitures ;
• Compte 602 – Achats stockés – Autres approvisionnements ;
• Compte 603 – Variation des stocks ;
• Compte 605 – Achats de matériels, équipements et travaux ;
• Compte 644 – Rémunération du travail de l’exploitant

Vous avez davantage de questions au sujet du compte 654 ou sur la tenue comptable en général ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝