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- L’intéressement est un dispositif volontaire d’épargne salariale, que l’entreprise peut mettre en place pour associer ses collaborateurs à ses performances ;
- La prime doit être enregistrée à la clôture de l’exercice au titre duquel elle est calculée, même si son versement n’intervient qu’en N+1. La comptabilisation de l’intéressement se fait au débit du compte 6414 – Indemnités et avantages divers ;
- Dans le même temps, vous devez provisionner le forfait social de 20 % en 645 – Charges de sécurité sociale et de prévoyance. Il ne s’applique qu’aux structures qui emploient 250 salariés ou plus ;
- Fiscalement, l’intéressement est déductible du résultat de l’entreprise. La prime est exonérée d’impôt sur le revenu pour son bénéficiaire, à condition de l’affecter à un plan d’épargne collectif.
L’intéressement permet d’associer vos collaborateurs à la performance de votre entreprise, tout en vous laissant la liberté de définir les critères d’octroi de leur prime. D’un point de vue comptable, cette épargne salariale constitue une charge rattachable à l’exercice au titre duquel elle est calculée. Découvrez tout ce que vous devez savoir sur la comptabilisation de l’intéressement, mais aussi sur son traitement fiscal et social grâce à cet article.
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Qu’est-ce que l’intéressement des salariés ?
L’intéressement fait partie des dispositifs d’épargne salariale prévus par le droit du travail. Sa mise en place est réglementée par les articles L3311-1 à L3315-5 (ici) du Code du travail.
Un dispositif facultatif d’épargne salariale
L’épargne salariale permet à une entreprise de redistribuer une partie des richesses créées par son activité avec ses salariés, lorsque ses résultats sont suffisants. Le Code du travail prévoit deux dispositifs distincts.
- La participation s’applique automatiquement si l’entreprise a employé plus de 50 salariés au cours des 5 dernières années. Le calcul de la somme à leur verser se fait grâce à une formule légale ;
- L’intéressement est un dispositif volontaire. Il peut être mis en place à l’initiative de l’employeur ou dans le cadre d’une négociation avec les organisations représentatives du personnel.
L’intéressement est donc un outil offert aux gestionnaires d’entreprises qui souhaitent motiver leurs collaborateurs en les associant aux résultats obtenus. Il peut aussi permettre de se démarquer dans le cadre des promesses d’embauche transmises à de potentielles recrues.
Bon à savoir : Une même entreprise peut cumuler le versement de primes de participation et d’intéressement.
Modalités de calcul de l’intéressement
L’employeur définit librement les règles de calcul de la prime d’intéressement, qui peuvent aussi résulter d’une négociation avec les organes représentatifs des salariés. Elles sont en principe liées aux performances de l’entreprise.
Les objectifs fixés peuvent être d’ordre financier (chiffre d’affaires, bénéfice net, etc.) ou opérationnel (réduction des délais de livraison, critères RSE, etc.). Dans tous les cas, le mode de calcul à appliquer doit être formalisé dans un document écrit.
Bon à savoir : L’employeur peut aussi décider de verser un supplément d’intéressement, en complément de la prime.
Les plafonds à respecter (75 % du PASS, 20 % de la masse salariale)
L’ensemble constitué de la prime et du supplément d’intéressement doit respecter un double plafond.
- Une limite globale de 20 % des salaires bruts versés au cours de l’exercice, qui s’applique au cumul de l’intéressement et de la participation ;
- Un plafond individuel égal à 75 % du plafond annuel de la sécurité sociale (PASS), soit 36 045 € par salarié pour 2026.
En cas de franchissement de ces plafonds, l’employeur ne peut pas bénéficier de l’exonération de cotisations sociales sur l’excédent.
Bon à savoir : Si vous démissionnez pour créer votre entreprise, ou pour toute autre raison, votre employeur doit vous verser votre prime d’intéressement au prorata de votre temps de présence, dès lors que vous avez été dans ses effectifs au moins 3 mois au cours de l’exercice. Son montant n’est pas connu au moment de l’établissement de votre solde de tout compte, et son paiement intervient donc plus tard.
Comment comptabiliser l’intéressement à la clôture de l’exercice ?
L’intéressement doit être enregistré dans les comptes de l’exercice au titre duquel il est calculé, ce qui implique des écritures à la clôture.
La charge à payer : compte 6414
L’intéressement doit être rattaché à la période comptable à laquelle il se rapporte, même si son versement effectif n’intervient souvent qu’au cours de l’exercice suivant. L’employeur doit donc enregistrer une charge à payer à la clôture.
Vous devez ainsi mouvementer les comptes suivants.
- Au débit : 6414 – Indemnités et avantages divers ;
- Au crédit : 4286 – Personnel – Autres charges à payer.
Exemple d’écriture comptable chiffré
Pour bien comprendre le schéma comptable de l’intéressement, prenons un exemple chiffré. L’entreprise de production textile WJZ Clothing calcule une prime d’intéressement de 20 000 € à verser à ses salariés. Voici l’écriture qu’elle doit passer pour l’enregistrer en charges à payer à la clôture de l’exercice.
| Numéro | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 6414 | Indemnités et avantages divers | 20 000 | |
| 4286 | Personnel – Autres charges à payer | 20 000 |
Comment comptabiliser le forfait social lié à l’intéressement ?
Le versement d’une prime d’intéressement est exonéré de cotisations sociales, à l’exception de la contribution sociale généralisée (CSG, 9,2 %) et de la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS, 0,5 %). Ces sommes sont à la charge des salariés : elles viennent donc ponctionner le montant que l’entreprise doit leur régler.
L’intéressement peut en revanche donner lieu au versement d’un forfait social.
Bon à savoir : La CSG et la CRDS sont également dues sur les salaires et sur certaines primes (ex. : prime de vacances) et indemnités (ex. : indemnité de fin de contrat).
Le taux applicable selon la taille de l’entreprise
Le forfait social de 20 % s’applique en principe sur les primes d’intéressement versées par l’employeur. Néanmoins, la loi de finances pour 2019 dispense les entreprises de moins de 250 salariés de son paiement.
Bon à savoir : Le forfait social s’applique également à la participation, mais l’exonération bénéficie seulement aux structures de moins de 50 salariés.
L’écriture au compte 645
Si l’entreprise est soumise au paiement du forfait social, il faut aussi évaluer son montant. En effet, elle doit l’inscrire dans ses comptes à la clôture de l’exercice auquel la prime d’intéressement se rapporte.
Le schéma d’écriture est le suivant.
- Au débit : 645 – Charges de sécurité sociale et de prévoyance ;
- Au crédit : 4386 – Organismes sociaux – Autres charges à payer.
Enregistrement du forfait social : exemple pratique
Reprenons l’exemple de l’entreprise WJZ Clothing, en supposant que son effectif est supérieur à 250 collaborateurs. Elle est donc redevable du forfait social, qui est égal à 4 000 € (20 000 x 20 %).
| Numéro | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 645 | Charges de sécurité sociale et de prévoyance | 4 000 | |
| 4386 | Organismes sociaux – Autres charges à payer | 4 000 |
Que se passe-t-il après l’approbation des comptes annuels ?
L’approbation des comptes annuels permet d’entériner le résultat de l’exercice. Le montant de la prime d’intéressement devient alors certain, et elle peut être répartie entre les salariés de l’entreprise.
Le passage de la dette provisoire à la dette définitive
Une fois les comptes annuels approuvés, la dette d’intéressement devient définitive. Vous devez la basculer dans le compte 421 – Personnel – Rémunérations dues pour son montant net, déduction faite de la CSG et de la CRDS. Ces contributions, dont le taux global est de 9,7 %, doivent être inscrites dans un compte de dettes distinct : le 431 – Sécurité sociale.
Attention : L’assiette de calcul de la CSG et de la CRDS correspond à 98,25 % de la prime d’intéressement. C’est à cette base que vous devez appliquer le taux de ces contributions.
Le forfait social doit également être reversé dans le compte 431, ce qui conduit à solder le 4386.
Les dettes (comptes 421 et 431) sont ensuite éteintes par le crédit du compte 512 – Banque, lorsque l’entreprise procède à leur règlement. De cette manière, elles sortent du bilan. Le traitement est le même, que le collaborateur opte pour le paiement immédiat ou pour l’affectation à un plan d’épargne salariale.
La ventilation entre versement immédiat et plan d’épargne salariale
Les salariés bénéficiaires de primes d’intéressement disposent de deux options pour leur versement.
- Le paiement immédiat, qui leur permet de profiter de ces sommes sans attendre. L’employeur doit procéder au règlement dans les 5 mois qui suivent la clôture de l’exercice ;
- L’affectation à un plan d’épargne collectif, par exemple un plan d’épargne entreprise (PEE) ou un plan d’épargne retraite (PER).
Bon à savoir : Si le salarié ne demande pas le paiement de la prime dans un délai de 15 jours à partir de la date à laquelle il est informé de son montant, elle est automatiquement versée sur un support d’épargne collectif.
Exemple pratique : écritures de versement de l’intéressement
Les actionnaires de la société WJZ Clothing viennent de valider ses comptes annuels, et sa dette d’intéressement devient donc définitive. Avant de procéder aux enregistrements adéquats, il faut commencer par calculer le montant de la CSG et de la CRDS, qui vont ponctionner la prime à verser aux salariés.
CSG et CRDS = 20 000 x 98,25 % x 9,7 % = 1 906,05 €
Prime d’intéressement nette = 20 000 – 1 906,05 = 18 093,95 €
Voici les différentes écritures à passer dans la comptabilité de WJZ Clothing.
- Constatation de la dette définitive à la suite de l’approbation des comptes annuels.
| Numéro | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 4286 | Personnel – Autres charges à payer | 20 000 | |
| 4386 | Organismes sociaux – Autres charges à payer | 4 000 | |
| 421 | Personnel – Rémunérations dues | 18 093,95 | |
| 431 | Sécurité sociale | 5 906,05 |
- Au moment du paiement du forfait social, de la CSG et de la CRDS à l’Urssaf.
| Numéro | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 431 | Sécurité sociale | 5 906,05 | |
| 512 | Banque | 5 906,05 |
- À la suite du versement des primes d’intéressement aux salariés (sur leur compte bancaire ou sur un plan d’épargne).
| Numéro | Libellé du compte | Débit | Crédit |
| 421 | Personnel – Rémunérations dues | 18 093,95 | |
| 512 | Banque | 18 093,95 |
Après le passage de ces écritures, tous les comptes de dettes sont soldés. Quant à la charge d’intéressement, elle figure dans le compte de résultat de l’exercice précédent, auquel elle se rapporte. Elle n’impacte pas le résultat de l’exercice en cours.
Quel traitement fiscal pour l’intéressement versé ?
Au-delà de la comptabilisation de l’intéressement, vous devez appliquer le traitement fiscal adéquat aux primes versées.
Déductibilité du résultat imposable pour l’entreprise
Pour l’employeur, la prime d’intéressement et le forfait social attaché sont déductibles du résultat imposable de l’exercice auquel ils se rapportent. Ces sommes n’impliquent donc en principe aucun retraitement extra-comptable, à condition de respecter les plafonds annuels (20 % de la masse salariale et 75 % du PASS par salarié).
Bon à savoir : Le traitement fiscal diffère de celui des primes de participation, qui sont déductibles du résultat de l’exercice au cours duquel elles sont versées. Leur octroi implique ainsi généralement des retraitements sur le résultat comptable pour calculer l’impôt.
Exonérations pour les salariés selon le mode de versement
Pour le salarié, le traitement fiscal des primes d’intéressement dépend de l’option qu’il a retenue pour leur versement.
L’affectation à un plan d’épargne collectif dans les 15 jours qui suivent leur octroi lui permet de profiter d’une exonération d’impôt sur le revenu. Les supports éligibles sont les suivants.
- Le plan d’épargne entreprise (PEE) ;
- Le plan d’épargne groupe (PEG) ;
- Le plan d’épargne interentreprises (PEI) ;
- Le plan d’épargne retraite (PER) ;
- Le plan d’épargne retraite collectif (PERCO).
À l’inverse, la prime d’intéressement est bien soumise à l’impôt sur le revenu pour les salariés qui choisissent de la percevoir de manière immédiate.
Les erreurs fréquentes à éviter lors de la comptabilisation de l’intéressement
La comptabilisation de l’intéressement versé aux salariés implique une certaine vigilance. Voici les principales erreurs que vous devez éviter.
- Ne pas tenir compte d’une évolution des critères de calcul si leur montant a été réévalué après la première estimation (ex. : ajustement du résultat net par rapport à la première version des comptes) ;
- Oublier de provisionner le forfait social pour les entreprises de 250 salariés ou plus ;
- Réintégrer l’intéressement en N pour le déduire sur l’exercice de son versement (N+1). Ce traitement fiscal est réservé à la participation ;
- Régler la prime brute aux salariés, sans lui déduire la CSG et la CRDS dues à l’Urssaf.
Vous savez désormais comment comptabiliser l’intéressement dans votre entreprise ! Si vous avez des questions en suspens, vous pouvez nous les poser dans la section « Commentaires », située à la fin de cet article.
