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- Le budget prévisionnel est une estimation : il vous indique si votre entreprise sera bénéficiaire ou déficitaire à moyen terme (généralement 3 à 5 ans) ;
- Associé à un prévisionnel de trésorerie, il facilite le pilotage de vos finances ;
- Il est obligatoire au-delà de 300 salariés ou 18 millions d’euros de CA net (Chiffre d’affaires net) : en dessous de ces seuils, il reste fortement conseillé.
Vous peinez à trouver des investisseurs et piloter vos finances équivaut à naviguer à vue ? Le budget prévisionnel est l’outil de comptabilité budgétaire qui vous manque. En estimant vos produits et vos charges sur plusieurs exercices comptables (plusieurs années), il vous donne une vision claire de la rentabilité de votre entreprise. Suivez notre guide.
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Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel ?
Définition et cadre légal
Un budget prévisionnel (aussi appelé compte de résultat prévisionnel) présente, sous la forme d’un tableau, une estimation des résultats nets annuels à venir de votre entreprise sur une période donnée (généralement plusieurs exercices fiscaux). Dit plus simplement, il est l’hypothèse d’un bénéfice ou d’une perte.
Si, au terme d’un exercice, votre entreprise compte au moins 300 salariés ou 18 millions d’euros de CA net, établir un budget prévisionnel est une obligation légale (articles R232-2 et L232-2 du Code de commerce disponible ici).
Même si votre entreprise n’est pas soumise à cette obligation, établir un budget prévisionnel reste fortement conseillé.
Le budget prévisionnel relève de la comptabilité budgétaire, l’un des nombreux types de comptabilité avec la comptabilité générale et la comptabilité analytique, entre autres.
Budget prévisionnel, business plan, bilan prévisionnel : quelles différences ?
Imaginez des poupées russes : le business plan est la plus grande de toutes. Il présente votre projet entrepreneurial dans sa globalité : étude de marché, offre, politique tarifaire, stratégie marketing, organisation interne, etc.
Dans votre business plan est inclus un volet chiffré : le prévisionnel financier. Il s’étend, en règle générale, sur un cycle de 3 à 5 ans et contient lui-même plusieurs tableaux couvrant la même période, parmi lesquels :
- Le budget prévisionnel ;
- Et le bilan prévisionnel : une estimation du patrimoine de votre entreprise à la clôture d’exercices futurs.
À quoi sert-il concrètement ?
Établir un budget prévisionnel, c’est déterminer la rentabilité de votre activité à moyen terme. C’est anticiper que votre entreprise sera bénéficiaire ou déficitaire et, dans ce dernier cas, vous aménagerez du temps pour y remédier.
Un budget prévisionnel vous aide à piloter au mieux votre entreprise : fixer vos objectifs de performance et déterminer comment les atteindre. Il participe également, avec l’ensemble des documents du business plan, à rendre compte à vos investisseurs et/ou à convaincre de potentiels partenaires financiers.
Que doit contenir un budget prévisionnel ?
Les recettes prévisionnelles
Les recettes prévisionnelles regroupent l’ensemble des revenus (vos produits) attendus sur la période couverte par votre budget. Celles-ci sont constituées de :
- Vos produits d’exploitation, autrement dit votre CAHT (Chiffre d’affaires hors taxes) : il se calcule en multipliant les quantités prévues à la vente par le prix unitaire HT de chaque bien ou service ;
- Vos produits financiers : vos intérêts de placement ;
- Vos produits ponctuels : subventions, aides publiques, vente ponctuelle, etc.
Produit et charge sont des termes comptables, qui enregistrent un droit : le droit d’obtenir un paiement de votre client, ou une somme due par votre entreprise à un fournisseur. Ils ne doivent pas être confondus avec ceux d’encaissement et de décaissement, qui désignent une entrée ou une sortie d’argent sur le compte bancaire de votre entreprise.
Les charges fixes et variables
Votre budget prévisionnel doit également distinguer deux grandes catégories de charges :
- Les charges fixes : indépendantes de votre niveau d’activité (loyers, assurances, salaires, intérêts d’emprunts, certains impôts et taxes, etc.) ;
- Les charges variables : elles évoluent proportionnellement à votre volume d’activité (achats de matières premières, frais de sous-traitance, commissions sur ventes, frais de livraison, etc.).
Cette distinction est essentielle pour calculer votre seuil de rentabilité, c’est-à-dire le niveau de CA minimum à atteindre pour ne pas perdre d’argent.
À noter que certaines charges sont semi-variables (ou mixtes). Elles combinent des coûts fixes et fluctuants, comme un salaire et des primes.
Le prévisionnel de trésorerie
Complémentaire du budget prévisionnel, le prévisionnel de trésorerie (aussi appelé plan de trésorerie) présente, mois après mois, les flux d’argent entrants et sortants sur votre compte professionnel d’entreprise.
Son rôle : anticiper les décalages de caisse, c’est-à-dire le délai entre une vente et son paiement effectif, dans le but de maîtriser votre BFR (Besoin en fonds de roulement).
Le plan de trésorerie permet de détecter un éventuel manque de liquidité, à l’inverse du budget prévisionnel. En pratique, en cas de décalages répétés et importants entre plusieurs factures et leur règlement effectif, votre entreprise peut se retrouver à court d’argent. Le risque ? Ne pas honorer vos engagements (loyer du local, facture d’énergie, salaires, dette fournisseur), voire la banqueroute.
Le BFR est le montant minimum nécessaire pour financer votre activité en attendant l’encaissement de vos revenus.
Comment construire un budget prévisionnel étape par étape ?
Pour produire un budget prévisionnel solide :
- Si votre entreprise existe depuis une ou plusieurs années : appuyez-vous sur vos données comptables passées ;
- Si votre entreprise est en cours de création : fondez vos estimations sur votre étude de marché et votre analyse concurrentielle.
Quoi qu’il en soit : élaborez plusieurs scénarios (optimiste, réaliste, pessimiste), afin d’être paré à toute éventualité. Une alternative moins chronophage consiste à ajouter à vos charges une fraction de 1 à 3 % de leur total, au titre de dépenses imprévues.
Étape 1 : collectez les données de l’exercice précédent
Pour construire votre budget prévisionnel, partez du compte de résultat de votre dernier exercice fiscal, qui retrace l’ensemble des produits et des charges réellement constatés sur l’année écoulée.
Complétez cette collecte en récupérant également de l’année précédente :
- Le suivi de trésorerie : vos soldes mensuels réels (d’où l’importance d’une bonne tenue comptable et de disposer de chiffres fiables) ;
- Le bilan comptable : créances, dettes, stocks, etc.
Étape 2 : estimez vos produits
Révisez vos produits de l’exercice précédent à la hausse ou à la baisse, selon le contexte prévu : cycles d’activité, renouvellement ou perte de contrats, ajustements tarifaires, etc.
Étape 3 : recensez toutes vos charges
Reprenez chaque poste de charges de votre exercice précédent et ajustez-le en fonction des évolutions prévues : inflation, embauches à venir, etc.
N’oubliez pas d’intégrer depuis le bilan comptable :
- Les stocks, pour calibrer vos achats prévisionnels : plus votre stock de fin d’exercice est élevé, moins vos achats à prévoir seront importants ;
- Les emprunts en cours, pour projeter vos intérêts : ils seront des charges financières pour l’exercice à venir.
Étape 4 : produisez votre prévisionnel de trésorerie
Vos produits et vos charges sont estimés : il est temps de les traduire en encaissements, en décaissements et de les ventiler mois par mois dans le prévisionnel de trésorerie. Pour cela, aidez-vous de votre suivi de trésorerie de l’année passée.
Par convention, les mois sont affichés en colonnes et les postes budgétaires en lignes, répartis en deux sections :
- Encaissements : CA, subventions, produits financiers, etc. ;
- Décaissements : achats, salaires, charges externes, intérêts d’emprunts, etc.
En bas de chaque mois, n’oubliez pas de renseigner :
- Le solde : la variation de trésorerie sur le mois ;
- Et le solde cumulé : le solde de trésorerie en fin de mois, soit l’argent disponible sur votre compte bancaire (résultat de l’addition du solde de départ et des variations cumulées depuis le début de l’exercice).
Le solde cumulé de votre trésorerie se calcule ainsi :
| Formule |
| Solde de départ + Encaissements − Décaissements = Solde cumulé de trésorerie |
À titre d’exemple, voici un tableau prévisionnel de trésorerie, en partant du principe que le compte bancaire de votre entreprise est crédité de 100 000 € au 1er janvier 2027.
| Prévisionnel de trésorerie | 01/2027 | 02/2027 | 03/2027 |
| Encaissements | |||
| Ventes du service 1 | 12 000 | 8 000 | 10 000 |
| Ventes du service 2 | 10 000 | 6 000 | 8 000 |
| Subventions | 3 000 | 0 | 0 |
| Total encaissements | 25 000 | 14 000 | 18 000 |
| Décaissements | |||
| Achats | -4 000 | -8 000 | -5 000 |
| Salaires et primes | -10 000 | -12 000 | -10 000 |
| Loyer du local | -1 000 | -1 000 | -1 000 |
| Total décaissements | -15 000 | -21 000 | -16 000 |
| Solde | 10 000 | -7 000 | 2 000 |
| Solde cumulé | 110 000 | 103 000 | 105 000 |
N’oubliez pas d’intégrer, depuis le bilan comptable de l’exercice précédent :
- Les créances clients : les paiements à encaisser associés à l’exercice précédent ;
- Les dettes fournisseurs : les sommes dues par votre entreprise et restant à décaisser de l’exercice précédent.
Rappel : faites bien attention d’inscrire chaque flux au mois de son encaissement ou décaissement effectif (et non à la date de facturation). Concrètement, s’il est convenu avec un client historique que celui-ci vous paye avec 45 jours de décalage, une facture émise au 31 mars, par exemple, ne sera payée qu’à la mi-mai.
Étape 5 : mesurez les écarts et ajustez au besoin
Votre budget prévisionnel et son document complémentaire, le prévisionnel de trésorerie, sont des outils de pilotage, non des exercices ponctuels.
Pour que leur utilité perdure, il vous faut les mettre à jour. Structurez votre suivi en trois colonnes par mois (pour votre prévisionnel) et par an (pour votre budget) :
- Nommez la première « Prévisionnel » : elle intègre vos estimations ;
- La seconde « Réel » : elle enregistre les montants effectivement constatés sur la période ;
- Et la troisième « Écart » : la différence entre les deux.
Analysez régulièrement les écarts entre vos prévisions et vos résultats, et tirez-en les bonnes conclusions. Des écarts ponctuels (sinistre, retard de paiement, etc.) ne remettent pas en cause vos projections. Des écarts structurels (CA durablement inférieur aux prévisions, charge récurrente sous-estimée), en revanche, imposent de réviser vos hypothèses.
