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- Le compte courant d’associé permet à une société d’obtenir des financements via des avances de fonds de ses associés, évitant ainsi le recours à un emprunt bancaire plus coûteux ;
- Les intérêts versés à l’associé prêteur sont déductibles du bénéfice imposable, dans la limite du taux maximal mensuel fixé par le Service Public ;
- Pour un compte courant créditeur rémunérateur, les intérêts sont comptabilisés au débit du compte 6615 et au crédit du compte 455 ;
- En cas de compte courant bloqué, les intérêts figurent au débit du compte 661 (charges d’intérêts) et au crédit du compte 1688 ;
- Le compte courant débiteur est réservé aux personnes morales : les intérêts sont alors enregistrés au débit du compte 512 et au crédit du compte 768.
Le compte courant d’associés est une solution de financement qui permet à une société d’augmenter sa trésorerie via une avance de fonds réalisée par ses associés, dirigeants ou salariés. L’associé préteur va alors être rémunéré via le versement d’intérêts. Mais quelles règles fiscales s’appliquent pour le remboursement des avances en compte courant de l’associé ? Comment fonctionne la comptabilisation des intérêts d’un compte courant à recevoir ? Découvrons toutes les règles dans cet article ! C’est parti ! 🚀
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Fonctionnement des intérêts d’un compte courant d’associé
Le compte courant d’associé est une solution de financement particulièrement apprécié des sociétés. Ce type de prêt permet, en effet, d’éviter l’augmentation de capital ou l’emprunt auprès d’un établissement de crédit, bien plus coûteux pour la société. En contrepartie l’associé préteur est rémunéré via le remboursement de ses fonds (via des intérêts).
L’apport peut provenir des sommes déposées volontairement par l’associé (depuis son compte bancaire sur celui de la société par exemple) ou de sommes dues par l’entreprise à l’associé.
Les intérêts sont calculés en fonction du montant du compte courant et du taux d’intérêt convenu. Ce dernier peut être fixé par les statuts de la société ou bien par une convention collective. La convention permet notamment d’éviter tout litige ultérieur. Les intérêts sont déductibles du bénéfice imposable de l’entreprise, dans la limite du taux maximal d’intérêt déductible. Ce taux maximal est mis à jour tous les mois par le Service Public.
Bon à savoir : dans la majorité des cas le compte courant d’associé est créditeur et la société dispose d’une créance envers l’associé préteur. Il existe certains cas réglementés ou le compte d’associé peut être débiteur (pour une personne morale).
Comptabilisation des intérêts créditeurs (compte courant d’associé créditeur)
Compte courant d’associé créditeur – rappel
Il est question d’intérêts créditeurs lorsque le compte courant d’associé constitue une dette de l’entreprise envers le préteur. C’est le compte courant d’associé le plus courant. Lorsque les apports en compte courant sont créditeurs ils sont enregistrés à la clôture de l’exercice au passif du bilan de la société, dans un compte de dettes.
Le compte courant d’associé est inscrit dans le compte 4551 « Associés – Comptes courants » du plan comptable général (PCG). Attention : les intérêts ne sont pas comptabilisés dans le même compte !
Il est important de distinguer deux types de comptes courants d’associés : les rémunérateurs (remboursable à tout moment) et les bloqués. En fonction du type de compte, les intérêts vont apparaître dans différentes lignes comptables.
Le saviez-vous ? La comptabilité en ligne facilite la gestion et le suivi des comptes courants d’associés.
Comptabilisation des intérêts créditeurs (compte rémunérateur)
Un compte courant d’associé rémunérateur implique que l’associé touche des intérêts. Dans ce cas les intérêts doivent obligatoirement être inscrits :
- Au compte 6615, dans le sous-compte intitulé « intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs », pour les sommes débitées ;
- Au compte 455, intitulé « associés – intérêts courus » pour les sommes créditées.
Tableau récapitulatif :
| Écriture comptable des intérêts créditeurs rémunérateurs | |||
| Numéro de compte | Intitulé | ||
| Débit | Crédit | ||
| 66151 | Intérêts des comptes courants d’associés créditeurs déductibles | ||
| 66152 | Intérêts du compte courant d’associé créditeur non déductibles | ||
| 455 | Associés – provisions pour intérêts courus | ||
Bon à savoir : le bilan est composé d’actifs et de passifs. Le compte de résultat est composé de produits et de charges.
- Le débit fait augmenter le compte d’actif du bilan et le compte de charges du compte de résultat. À l’inverse, il fait diminuer le compte de passif du bilan et le compte de produits du compte de résultat.
- Le crédit quant à lui, à l’effet inverse.
Comptabilisation des intérêts créditeurs (compte bloqué)
Il arrive que l’apport en compte courant soit bloqué. C’est-à-dire que l’associé renonce à percevoir le remboursement des fonds apportés pendant une période de blocage. L’entreprise est alors également libérée de rembourser les sommes perçues. Le blocage est défini par une convention de blocage, ou bien peut faire office d’une clause de blocage. Une durée doit obligatoirement être prévue.
Dans ce cas les intérêts ne seront pas comptabilisés dans les mêmes comptes au bilan ou au compte de résultat. Voici les comptes auprès desquels les montants des intérêts doivent figurer :
| Écriture comptable des intérêts créditeurs bloqués | |||
| Numéro de compte | Intitulé | ||
| Débit | Crédit | ||
| 661 | Charges d’intérêts | ||
| 1688 | Autres emprunts et dettes assimilées – Intérêts courus | ||
Comptabilisation des intérêts débiteurs (compte courant d’associé débiteur)
Compte courant d’associé débiteur – rappel
Le terme d’intérêts débiteurs va être utilisé lorsque c’est l’associé qui a une dette envers l’entreprise. Cela signifie que cette dernière prête de l’argent à l’associé. Seules les personnes morales sont autorisées à ouvrir un compte courant d’associé débiteur. Une exception existe pour les SCI, sociétés civiles immobilières. Si vous êtes un gérant ou associé (personne physique) d’une SAS, SARL, SASU ou SAS vous ne pouvez donc pas ouvrir de compte courant d’associé débiteur.
Cette interdiction de contracter pour les gérants ou associés, hors personnes morales, des emprunts auprès de la société est inscrite dans l’article L. 223-21 du Code du Commerce, à retrouver ici.
Comptabilisation des intérêts débiteurs
Les intérêts débiteurs d’un compte courant à recevoir sont comptabilisés dans le compte 768 « Autres produits financiers ». Voici le détail en termes de comptabilisation pour les intérêts des comptes courants à recevoir (débiteur uniquement !) :
| Écriture comptable des intérêts débiteurs | |||
| Numéro de compte | Intitulé | ||
| Débit | Crédit | ||
| 512 | Intérêts du compte courant d’associé débiteur | ||
| 768 | Autres revenus financiers | ||
Vous avez un doute quant à la comptabilisation des intérêts du compte courant à recevoir ? Vous pouvez à tout moment contacter nos spécialistes chez Indy qui vous conseilleront quant à votre situation. Si vous avez un comptable, il pourra également vous aiguiller en cas de besoin.
Vous avez davantage de questions sur la comptabilisation intérêts du compte courant à recevoir ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝
Bonjour, est-ce obligatoire de verser des intérêts ? J’ai juste mis de l’apport pour ma société pour une dépense imprévue je ne veux pas d’intérêts qui me seront encore taxés par l’état…
Bonjour Marion,
Le versement d’intérêts est obligatoire seulement lorsque l’associé qui consent l’avance en compte courant est une personne morale (société, association…). Dans votre cas, vous n’êtes donc pas obligé de percevoir des intérêts et pouvez librement y renoncer.
Comment pouvons-nous gérer avec Indy comptabiliser les intérêts d’un compte courant à recevoir ?
Bonjour Aurélien,
Pour l’instant, Indy ne propose pas encore de fonctionnalité spécifique pour comptabiliser les intérêts d’un compte courant à recevoir. Vous devrez donc faire ce calcul de manière autonome pour le moment. Nous espérons pouvoir ajouter cette fonctionnalité bientôt.